ĐANG ĐƯỢC ƯU ĐÃI THUẾ SUẤT, MIỄN THUẾ HOẶC GIẢM THUẾ TNDN – DOANH NGHIỆP CÓ ĐƯỢC GIẢM THÊM 30% TRONG NĂM 2026–2027?
Theo Nghị quyết 43/2026/QH16, doanh nghiệp đáp ứng điều kiện doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng có thể được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và 2027.
Đáng chú ý, chính sách này không loại trừ doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật.
Tuy nhiên, cách tính số thuế được giảm cần thực hiện đúng thứ tự.
1️⃣ ĐANG HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN CÓ ĐƯỢC GIẢM THÊM 30%?
CÓ, NẾU ĐỦ ĐIỀU KIỆN!
Khoản 2 Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 quy định: Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế theo Luật Thuế TNDN hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội thì số thuế được giảm 30% được tính trên số thuế TNDN phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế.
Như vậy, doanh nghiệp có thể được áp dụng đồng thời:
ƯU ĐÃI THUẾ TNDN HIỆN HÀNH
+
GIẢM THÊM 30% SỐ THUẾ CÒN PHẢI NỘP.
📌 Tuy nhiên, không phải cộng trực tiếp các tỷ lệ ưu đãi với nhau.
2️⃣ THỨ TỰ TÍNH THUẾ ĐÚNG NHƯ THẾ NÀO?
Kế toán cần thực hiện theo trình tự:
BƯỚC 1: Xác định thu nhập tính thuế và số thuế TNDN theo quy định.
BƯỚC 2: Áp dụng các ưu đãi thuế TNDN mà doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng.
BƯỚC 3: Xác định số thuế TNDN còn phải nộp sau ưu đãi.
BƯỚC 4: Tính giảm tiếp 30% trên số thuế còn phải nộp nếu đáp ứng Nghị quyết 43/2026/QH16.
BƯỚC 5: Xác định số thuế TNDN cuối cùng phải nộp.
3️⃣ VÍ DỤ: DOANH NGHIỆP ĐANG ĐƯỢC GIẢM 50% THUẾ TNDN
Giả sử doanh nghiệp có doanh thu năm 2026 là 8 tỷ đồng, đáp ứng các điều kiện hưởng giảm thuế.
Số thuế TNDN tính trước ưu đãi: 100 triệu đồng.
Doanh nghiệp đang được giảm 50% số thuế TNDN theo chính sách ưu đãi hợp lệ.
Khi đó:
THUẾ TRƯỚC ƯU ĐÃI: 100 triệu đồng.
ƯU ĐÃI GIẢM 50%: 50 triệu đồng.
THUẾ SAU ƯU ĐÃI: 50 triệu đồng.
GIẢM THÊM 30%: 50 triệu × 30% = 15 triệu đồng.
THUẾ TNDN CUỐI CÙNG PHẢI NỘP: 35 TRIỆU ĐỒNG.
👉 Như vậy, tổng số thuế giảm là 65 triệu đồng, không phải 80 triệu đồng.
4️⃣ DOANH NGHIỆP ĐANG HƯỞNG THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI THÌ SAO?
Ví dụ doanh nghiệp đủ điều kiện áp dụng thuế suất TNDN ưu đãi 10% đối với khoản thu nhập phù hợp.
Thu nhập tính thuế thuộc diện ưu đãi: 1 tỷ đồng.
Thuế TNDN theo thuế suất ưu đãi:
1 tỷ × 10% = 100 triệu đồng.
Nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện giảm 30% theo Nghị quyết 43:
100 triệu × 30% = 30 triệu đồng.
SỐ THUẾ CÒN PHẢI NỘP: 70 TRIỆU ĐỒNG.
📌 Ví dụ chỉ minh họa cách tính, không có nghĩa mọi doanh nghiệp doanh thu dưới 10 tỷ đồng đều được áp dụng thuế suất ưu đãi 10%.
5️⃣ ĐANG TRONG THỜI GIAN MIỄN THUẾ TNDN CÓ ĐƯỢC GIẢM THÊM KHÔNG?
Doanh nghiệp đang được miễn toàn bộ thuế TNDN đối với một khoản thu nhập cần phân biệt:
THUẾ PHẢI NỘP SAU MIỄN THUẾ = 0 ĐỒNG.
Khi đó:
0 ĐỒNG × 30% = 0 ĐỒNG.
Như vậy, dù doanh nghiệp đáp ứng điều kiện hưởng chính sách giảm 30%, khoản thu nhập đã được miễn toàn bộ thuế sẽ không phát sinh thêm số tiền thuế được giảm.
Nếu doanh nghiệp đồng thời có khoản thu nhập khác vẫn phát sinh thuế TNDN phải nộp, cần xác định nghĩa vụ thuế và ưu đãi theo từng khoản thu nhập phù hợp.
6️⃣ DOANH THU KHÔNG QUÁ 10 TỶ LÀ ĐIỀU KIỆN QUAN TRỌNG
Không phải cứ đang hưởng ưu đãi thuế TNDN là được giảm thêm 30%.
Doanh nghiệp vẫn cần đáp ứng điều kiện của Nghị quyết 43/2026/QH16, đặc biệt là doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
Ví dụ:
DOANH NGHIỆP A: Doanh thu 9 tỷ đồng, đang hưởng ưu đãi thuế TNDN – có thể được giảm thêm 30% nếu đáp ứng các điều kiện khác.
DOANH NGHIỆP B: Doanh thu 12 tỷ đồng, đang hưởng ưu đãi thuế TNDN – không đáp ứng điều kiện doanh thu của chính sách giảm 30%.
📌 Điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN thông thường và điều kiện hưởng giảm 30% theo Nghị quyết 43 là hai nhóm điều kiện cần được kiểm tra riêng.
7️⃣ DOANH NGHIỆP CÓ NHIỀU LOẠI THU NHẬP CẦN LƯU Ý GÌ?
Một doanh nghiệp có thể phát sinh đồng thời:
THU NHẬP ĐƯỢC ƯU ĐÃI THUẾ SUẤT
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN, GIẢM THUẾ
THU NHẬP KHÔNG THUỘC DIỆN ƯU ĐÃI.
Kế toán cần xác định đúng phạm vi ưu đãi và số thuế còn phải nộp sau khi áp dụng ưu đãi.
Không nên lấy toàn bộ lợi nhuận kế toán nhân với một mức thuế suất ưu đãi nếu thực tế chỉ có một phần thu nhập đủ điều kiện.
8️⃣ TRƯỚC KHI TẠM NỘP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ 2026, KẾ TOÁN CẦN RÀ SOÁT GÌ?
Doanh nghiệp nên kiểm tra:
DOANH THU DỰ KIẾN CẢ NĂM
→ ĐIỀU KIỆN HƯỞNG ƯU ĐÃI TNDN HIỆN HÀNH
→ THỜI GIAN MIỄN, GIẢM THUẾ CÒN LẠI
→ THU NHẬP THUỘC DIỆN ƯU ĐÃI
→ SỐ THUẾ SAU ƯU ĐÃI
→ SỐ THUẾ ĐƯỢC GIẢM THÊM 30%
→ SỐ THUẾ ĐÃ TẠM NỘP.
Đặc biệt, kế toán cần theo dõi văn bản hướng dẫn triển khai Nghị quyết 43/2026/QH16 để xác định đúng số thuế tạm nộp và số thuế được giảm khi quyết toán.
⚠️ 3 SAI LẦM DOANH NGHIỆP CẦN TRÁNH
SAI LẦM 1: Cho rằng doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN thì không được giảm thêm 30%.
SAI LẦM 2: Cộng trực tiếp tỷ lệ ưu đãi hiện hành với mức giảm 30% để tính số thuế được giảm.
SAI LẦM 3: Tính giảm 30% trên số thuế trước ưu đãi, thay vì số thuế còn phải nộp sau ưu đãi.
✅ ĐIỂM CẦN NHỚ
DOANH NGHIỆP ĐANG HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN VẪN CÓ THỂ ĐƯỢC GIẢM THÊM 30% TRONG NĂM 2026–2027.
Nhưng phải thực hiện đúng thứ tự:
TÍNH THUẾ TNDN
→ ÁP DỤNG ƯU ĐÃI HIỆN HÀNH
→ XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ CÒN PHẢI NỘP
→ GIẢM THÊM 30% NẾU ĐỦ ĐIỀU KIỆN
→ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ CUỐI CÙNG.
📌 Đối với doanh nghiệp nhỏ đang hưởng ưu đãi thuế, việc xác định đúng thứ tự áp dụng chính sách có thể giúp tận dụng quyền lợi hợp pháp và hạn chế sai sót khi quyết toán thuế TNDN năm 2026.
🏠 DỊCH VỤ KÊ KHAI THUẾ BẢO MINH CHÂU
📍 139/4 Tân Sơn Nhì, Phường Tân Sơn Nhì, TP.HCM
☎️ Hotline: 0901.855.929
🌐 bmcdoanhnghiep.vn
#BaoMinhChau #UuDaiThueTNDN #Giam30PhanTramThueTNDN #NghiQuyet43_2026_QH16 #ThueTNDN2026 #ThueTNDN2027 #DoanhThu10Ty #QuyetToanThue #KeToanDoanhNghiep
đánh giá (0 đánh giá)
