VỪA BÁN HÀNG, VỪA CUNG CẤP DỊCH VỤ, VỪA CÓ DOANH THU TÀI CHÍNH – DOANH NGHIỆP CÓ ĐƯỢC TÁCH RIÊNG TỪNG NGUỒN ĐỂ HƯỞNG GIẢM 30% THUẾ TNDN?
Theo Nghị quyết 43/2026/QH16, doanh nghiệp đáp ứng điều kiện doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng có thể được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp trong năm 2026 và 2027.
Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp hoạt động nhiều ngành nghề, việc xác định doanh thu để xét ngưỡng 10 tỷ đồng cần đặc biệt chú ý.
1️⃣ CÓ NHIỀU NGUỒN DOANH THU – KHÔNG ĐƯỢC CHỈ CHỌN MỘT NGUỒN ĐỂ XÉT
Một doanh nghiệp có thể đồng thời phát sinh:
Doanh thu bán hàng hóa.
Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Doanh thu hoạt động tài chính.
Các khoản thu nhập khác.
Theo dự thảo Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 43/2026/QH16, doanh thu năm làm căn cứ xác định điều kiện giảm thuế được đề xuất bao gồm:
DOANH THU BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ (KHÔNG BAO GỒM CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU)
+ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
+ THU NHẬP KHÁC.
📌 Đây là cách xác định được nêu trong dự thảo, cần đối chiếu lại với Nghị định chính thức khi ban hành.
2️⃣ VÍ DỤ: DOANH THU BÁN HÀNG CHƯA ĐẾN 10 TỶ NHƯNG TỔNG CÁC NGUỒN LẠI VƯỢT
Giả sử một doanh nghiệp có số liệu năm 2026 như sau:
Nguồn doanh thu, thu nhập
Số tiền
Doanh thu bán hàng
7,5 tỷ
Doanh thu dịch vụ
1,5 tỷ
Doanh thu tài chính
400 triệu
Thu nhập khác
800 triệu
Tổng cộng
10,2 tỷ
Nếu áp dụng cách xác định trong dự thảo, tổng doanh thu, thu nhập dùng để xét điều kiện là 10,2 tỷ đồng.
Như vậy, doanh nghiệp vượt ngưỡng 10 tỷ đồng và không đáp ứng điều kiện về doanh thu.
👉 Không thể chỉ lấy doanh thu bán hàng 7,5 tỷ đồng để kết luận doanh nghiệp được giảm thuế.
3️⃣ DOANH THU TÀI CHÍNH CÓ PHẢI TÍNH VÀO MỐC 10 TỶ?
THEO DỰ THẢO: CÓ.
Doanh thu hoạt động tài chính có thể bao gồm những khoản như:
LÃI TIỀN GỬI
LÃI CHO VAY
CỔ TỨC, LỢI NHUẬN ĐƯỢC CHIA ĐƯỢC GHI NHẬN PHÙ HỢP
CÁC KHOẢN DOANH THU TÀI CHÍNH KHÁC.
Ví dụ:
Doanh thu bán hàng và dịch vụ: 9,8 tỷ đồng.
Doanh thu tài chính: 300 triệu đồng.
Tổng cộng: 10,1 tỷ đồng.
Theo cách tính được đề xuất, doanh nghiệp vượt ngưỡng dù doanh thu bán hàng, dịch vụ chưa đến 10 tỷ đồng.
📌 Đối với doanh nghiệp sát ngưỡng, không nên bỏ qua các khoản doanh thu tài chính phát sinh cuối năm.
4️⃣ THU NHẬP KHÁC CÓ ĐƯỢC LOẠI RA KHỎI MỐC 10 TỶ?
KHÔNG NÊN MẶC ĐỊNH ĐƯỢC LOẠI TRỪ.
Theo dự thảo hướng dẫn, thu nhập khác cũng thuộc phạm vi cộng vào chỉ tiêu xét điều kiện.
Một số khoản kế toán cần rà soát gồm:
THU NHẬP TỪ THANH LÝ TÀI SẢN
THU NHẬP TỪ NHƯỢNG BÁN TÀI SẢN
CÁC KHOẢN BỒI THƯỜNG
THU NHẬP KHÁC PHÁT SINH TRONG NĂM.
Việc xác định giá trị từng khoản phải căn cứ đúng bản chất giao dịch và quy định kế toán, thuế liên quan.
5️⃣ CÓ CHI NHÁNH, ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH THÌ TÍNH THẾ NÀO?
Đây là vấn đề nhiều doanh nghiệp dễ bỏ sót.
Theo dự thảo, trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh thì doanh thu của kỳ tính thuế bao gồm cả doanh thu của các đơn vị này thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.
Ví dụ:
TRỤ SỞ CHÍNH: 6 tỷ đồng.
CHI NHÁNH PHỤ THUỘC: 2,5 tỷ đồng.
ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH: 2 tỷ đồng.
Tổng doanh thu: 10,5 tỷ đồng.
Nếu thuộc phạm vi cộng gộp theo quy định chính thức, doanh nghiệp không thể tách từng địa điểm để xét riêng mốc 10 tỷ đồng.
📌 Cần tránh tính trùng các giao dịch nội bộ khi lập số liệu tổng hợp theo đúng chế độ kế toán.
6️⃣ DOANH NGHIỆP LOGISTICS VỪA CÓ DOANH THU DỊCH VỤ, VỪA THU HỘ – CHI HỘ THÌ SAO?
Đây là trường hợp cần đặc biệt chú ý.
Doanh nghiệp logistics có thể phát sinh:
DOANH THU DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN
DOANH THU KHAI THUÊ HẢI QUAN
PHÍ DỊCH VỤ FORWARDER
KHOẢN THU HỘ, CHI HỘ KHÁCH HÀNG.
Không phải cứ có tiền khách hàng chuyển vào tài khoản là toàn bộ số tiền đó đều được ghi nhận là doanh thu.
Kế toán cần xác định đúng bản chất giao dịch, hợp đồng, chứng từ và vai trò của doanh nghiệp là bên cung cấp dịch vụ hay bên thực hiện thu hộ, chi hộ.
👉 Nếu khoản tiền thực chất là thu hộ, chi hộ hợp lệ và không thuộc doanh thu, cần hạch toán đúng bản chất; không được tự ý loại trừ những khoản thực tế là doanh thu dịch vụ.
7️⃣ DOANH THU ĐÚNG 10 TỶ CÓ ĐƯỢC GIẢM THUẾ KHÔNG?
CÓ THỂ ĐƯỢC GIẢM NẾU ĐÁP ỨNG CÁC ĐIỀU KIỆN KHÁC.
Nghị quyết quy định doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng, nghĩa là:
9,9 TỶ ĐỒNG: Đạt điều kiện về ngưỡng doanh thu.
10 TỶ ĐỒNG: Vẫn đạt điều kiện về ngưỡng doanh thu.
10,01 TỶ ĐỒNG: Vượt ngưỡng doanh thu.
Đặc biệt, doanh nghiệp cần theo dõi các khoản doanh thu, thu nhập phát sinh trong quý IV để tránh xác định sai điều kiện khi quyết toán.
8️⃣ KẾ TOÁN NÊN RÀ SOÁT NHỮNG CHỈ TIÊU NÀO?
Trước khi khóa sổ năm 2026, doanh nghiệp nên kiểm tra:
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
→ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
→ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
→ THU NHẬP KHÁC
→ DOANH THU CỦA CHI NHÁNH, ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC
→ CÁC KHOẢN THU HỘ, CHI HỘ
→ DOANH THU DỰ KIẾN QUÝ IV.
Kế toán nên lập bảng tổng hợp riêng để theo dõi ngưỡng 10 tỷ đồng và cập nhật khi phát sinh giao dịch mới.
⚠️ 3 SAI LẦM DOANH NGHIỆP CẦN TRÁNH
SAI LẦM 1: Chỉ lấy doanh thu bán hàng để xét điều kiện, bỏ qua doanh thu tài chính và thu nhập khác.
SAI LẦM 2: Tách doanh thu của chi nhánh, địa điểm kinh doanh để xét riêng mốc 10 tỷ đồng khi thuộc trường hợp phải tổng hợp.
SAI LẦM 3: Nhầm lẫn giữa tiền thực thu, khoản thu hộ và doanh thu phải ghi nhận theo quy định.
✅ ĐIỂM CẦN NHỚ
DOANH NGHIỆP CÓ NHIỀU NGUỒN DOANH THU CẦN XÁC ĐỊNH MỐC 10 TỶ TRÊN CƠ SỞ TỔNG HỢP ĐÚNG CÁC KHOẢN THUỘC PHẠM VI TÍNH THEO QUY ĐỊNH.
Đặc biệt, theo phương án dự thảo:
DOANH THU BÁN HÀNG, DỊCH VỤ + DOANH THU TÀI CHÍNH + THU NHẬP KHÁC = CƠ SỞ XEM XÉT NGƯỠNG 10 TỶ.
📌 Doanh nghiệp có doanh thu sát 10 tỷ đồng cần rà soát kỹ số liệu trước khi tạm nộp và quyết toán thuế TNDN năm 2026, đồng thời cập nhật Nghị định hướng dẫn chính thức để xác định đúng quyền lợi giảm 30% thuế.
🏠 DỊCH VỤ KÊ KHAI THUẾ BẢO MINH CHÂU
📍 139/4 Tân Sơn Nhì, Phường Tân Sơn Nhì, TP.HCM
☎️ Hotline: 0901.855.929
🌐 bmcdoanhnghiep.vn
#BaoMinhChau #DoanhThu10Ty #Giam30PhanTramThueTNDN #NghiQuyet43_2026_QH16 #ThueTNDN2026 #DoanhThuTaiChinh #ThuNhapKhac #KeToanDoanhNghiep #QuyetToanThue
đánh giá (0 đánh giá)
